С 01.01.2018 индивидуальные предприниматели на ЕНВД или ПСН вправе уменьшить налог на расходы по приобретению онлайн-касс (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ, Закон № 349-ФЗ).
К расходам на покупку онлайн-кассы относятся не только затраты на кассовый аппарат, но и затраты на:
- покупку фискального накопителя, программного обеспечения
-
выполнение сопутствующих работ, оказание услуг (по настройке онлайн-кассы, иных услуг)
-
приведение онлайн-кассы в соответствие требованиям Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, т.е. затраты на модернизацию касс
Уменьшать налог можно на общую сумму расходов, но не более чем на 18 000 руб. по каждому экземпляру онлайн-кассы.
Общие условия применения вычета
Для применения вычета необходимо, чтобы:
- Онлайн-касса была включена в реестр
-
Онлайн-касса была зарегистрирована в налоговой инспекции в определенный период
-
Онлайн-касса использовалась в деятельности на ЕНВД или ПСН
- Расходы на покупку онлайн-кассы не были учтены при расчете иных налогов
Уменьшение ЕНВД на расходы по приобретению онлайн-касс
Условия применения вычета при ЕНВД зависят от того, когда индивидуальный предприниматель должен перейти на онлайн-кассу.
Сроки перехода на онлайн-кассы для ИП на ЕНВД зависят от применяемого вида деятельности. Подробнее см. статью
Сроки перехода на онлайн-кассы.
Если ИП на ЕНВД должен перейти на применение онлайн-касс с 1 июля 2018 года, то для заявления вычета (абз. 2, 5 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):
- онлайн-касса должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2018
-
налог можно уменьшить только за 2018 год, но не ранее периода регистрации онлайн-кассы
Если ИП на ЕНВД должен перейти на применение онлайн-касс с 1 июля 2019 года, то для заявления вычета (абз. 1, 4 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):
- онлайн-касса должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2019
-
налог можно уменьшить за периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее периода регистрации онлайн-кассы
Сумма ЕНВД, подлежащая уплате по итогам налогового периода, может быть уменьшена на сумму вычета. Сумму вычета индивидуальный предприниматель заявляет в декларации по ЕНВД (утв. приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@). Данная форма декларации по ЕНВД представляется начиная с отчетности за 4 кв. 2018 года (письмо ФНС России от 18.10.2018 № СД-4-3/20317@).
Если сумма налога (с учетом уменьшения согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) окажется меньше суммы расходов на приобретение онлайн-кассы, то оставшуюся сумму расходов можно перенести с учетом установленных законом сроков (письмо ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7542@).
Напомним, что декларация по ЕНВД по форме, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, не содержала механизма уменьшения налога, подлежащего уплате на расходы по приобретению онлайн-кассы. Поэтому вместе с декларацией ФНС России рекомендовала представлять в налоговую инспекцию пояснительную записку. Сведения необходимо было указывать по каждому экземпляру онлайн-касс (письмо ФНС России от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@).
Пояснительная записка
До вступления в силу новой декларации по ЕНВД налогоплательщикам, начиная со сдачи декларации за третий квартал 2018 года, в целях применения вычета на покупку онлайн-касс рекомендовалось использовать форму, прилагаемую к письму ФНС России от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@.
Уменьшение стоимости патента при ПСН на расходы по приобретению онлайн-касс
Предприниматели на ПСН также вправе воспользоваться налоговым вычетом, условия применения которого зависят от сроков перехода на онлайн-кассы.
Подробнее о сроках перехода в зависимости от вида деятельности см. в статье Сроки перехода на онлайн-кассы.
Если ИП на ПСН должен перейти на онлайн-кассы с 1 июля 2018 года, то для заявления вычета (абз. 2, 5 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ):
- онлайн-касса должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2018
-
налог можно уменьшить за периоды, которые начинаются в 2018 году и заканчиваются после регистрации онлайн-кассы
Если ИП на ПСН должен перейти на применение онлайн-касс с 1 июля 2019 года, то для заявления вычета (абз. 1, 4 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ):
- онлайн-касса должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2019
-
налог можно уменьшить за периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годов и завершаются после регистрации онлайн-кассы
На расходы по приобретению онлайн-кассы индивидуальный предприниматель может уменьшить любой из платежей по патенту. Если патент полностью оплачен, а срок его действия еще не истек, то расходы на приобретение онлайн-кассы получают статус переплаты. Эти суммы можно зачесть или возвратить в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (абз. 9 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).
Если предприниматель получил в указанных налоговых периодах несколько патентов и при исчислении налога по одному из них расходы на приобретение онлайн-кассы превысили сумму налога, то оставшуюся часть расходов можно учесть в уменьшение налога по другому патенту (абз. 6 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).
Для получения вычета предприниматель на ПСН должен направить уведомление об уменьшении суммы налога в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете и в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога (абз. 7 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).
Это можно сделать в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной подписи. Рекомендуемая форма уведомления приведена в письме ФНС России от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@.
Если налоговая инспекция установит недостоверность представленных сведений, она уведомит предпринимателя об отказе в налоговом вычете в срок не позднее 20 дней со дня получения уведомления. Однако предприниматель может повторно представить уведомление с исправленными сведениями (абз. 10 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).
Пакет документов для применения вычета при покупке онлайн-кассы
Для того чтобы подтвердить правомерность вычета на покупку онлайн-онлайн-кассы, индивидуальные предприниматели должны подготовить:
- договоры, подтверждающие покупку онлайн-кассы, фискального накопителя, программного обеспечения, и (или) оказание соответствующих услуг
-
документы, подтверждающие оплату договоров
-
паспорт онлайн-кассы
-
сертификат о регистрации онлайн-кассы в налоговой инспекции
Пример
Предприниматель купил 2 экземпляра онлайн-кассы стоимостью 15 000 руб. и 21 000 руб. В этом случае сумму налога можно уменьшить на 15 000 руб. и 18 000 руб. Следовательно, общая сумма вычета составит 33 000 руб. (письмо ФНС России от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@).
