Применение льготы по туристическому налогу и выделении его при работе оналйн-кассы

Плательщики туристического налога

С 2025 года на территориях муниципальных образований некоторых регионов вводится туристический налог. Этот новый местный налог будут платить организации и физлица (в т. ч. ИП), которые оказывают услуги физлицам по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения (гостиницы, хостелы и т. д.), если соблюдаются следующие условия (ст. 418.2, 418.3 НК РФ):

• средство размещения принадлежит налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании (например, на основании договора аренды, договора безвозмездного пользования, доверительного управления, хозяйственного ведения, оперативного управления);
• средство размещения находится на территории муниципального образования (на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на федеральной территории "Сириус"), в котором введен туристический налог. 
• При этом муниципалитеты смогут выявлять объекты, которые не подпадают под туристический налог;
• средство размещения включено в Реестр классифицированных средств размещения (далее – Реестр), предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в РФ". Средства размещения, в которых оказываются услуги по санаторно-курортному лечению (санатории), считаются включенными в этот Реестр по умолчанию.

Льготные категории лиц

При этом в налоговую базу по туристическому налогу не включается стоимость услуг, оказываемых отдельным категориям физических лиц. Иными словами, налог могут не платить (п. 2 ст. 418.4 НК РФ):

• лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя России или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
• лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда России или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• участники СВО;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны (ВОВ);
• лица, награжденные знаком "Житель блокадного Ленинграда", "Житель осажденного Севастополя", "Житель осажденного Сталинграда";
• лица, работавшие в период ВОВ на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале (ВОВ) в портах других государств;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.

Отметим, муниципалитеты (законодательные органы Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") при введении туристического налога вправе расширить вышеуказанный перечень льготных категорий лиц (п. 3 ст. 418.4 НК РФ).

Для получения права на льготу договор на оказание услуг должен быть заключен с физлицом из льготной категории, даже если проживать в номере с ним будут несколько человек, не имеющих права на льготу (например, члены семьи). Подтвердить право на льготу нужно соответствующим документом (п. 2 ст. 418.4 НК РФ). Это может быть, например, справка об инвалидности, удостоверение ветерана боевых действий.

Гостиница включит турналог в стоимость своих услуг, если при заключении договора у физлица нет права на льготу (письмо Минфина России от 17.10.2024 № 03-05-08/10057). Если исчисленная сумма окажется меньше 100 руб., заплатить нужно минимальный налог, то есть 100 руб. за сутки проживания, в том числе если услуги оказаны физлицу бесплатно.

При исчислении минимального налога количество суток определяется применительно к услуге. Другими словами, при заселении нескольких физлиц в рамках одного договора (одной услуги), который заключен с одним лицом, налог исчисляется (100 руб. в сутки) со стоимости данной услуги независимо от количества лиц, проживающих в номере.

Применение ККТ

Контрольно-кассовую технику (ККТ) применяют организации и ИП при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ). Под расчетами понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Закон № 54-ФЗ).

При этом сумма туристического налога не является обязательным или дополнительным реквизитом кассового чека, выдаваемого (направляемого) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, приказ ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).

Таким образом, при уплате туристического налога отдельный чек не выдается. Кроме того, в чеке на услуги гостиницы сумма турналога отдельно не выделяется.

Основание: Письмо Минфина России от 17.10.2024 № 03-05-08/10057, информация с новостного портала 1С-ИТС