При переходе с ЕНВД на УСН: стоимость оплаченных товаров не пропадет

Минфина России в своем письме разъяснил порядок учета расходов компаниям и ИП, которые занимаются розничной торговлей и в прошлом году применяли ЕНВД.
ФНС дала пояснения, что если такие налогоплательщики в связи с отменой ЕНВД с этого года перешли на упрощенку с объектом обложения "доходы минус расходы", они имеют полное право учесть в составе расходов стоимость товаров, приобретенных для перепродажи. При этом не важно, что такие товары были оплачены в период применения ЕНВД. Главное, чтобы они были проданы уже на УСН.

Право на это дает новый п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ, введенный Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ. В нем сказано, что если до перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы" организации и ИП применяли ЕНВД, то при определении налоговой базы по упрощенному налогу они имеют право учесть товары, оплаченные до перехода на УСН. Такие товары учитываются по мере их реализации на основании пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. При этом произведенные расходы должны быть документально подтверждены, например, первичными документами.

До внесения в ст. 346.25 НК РФ указанных изменений специалисты Минфина России не разрешали учитывать на упрощенке стоимость товаров, оплаченных в период применения ЕНВД, но реализованных на УСН (см., например, письмо Минфина России от 15.01.2019 № 03-11-11/1128, от 28.12.2018 № 03-11-11/95981). Сейчас эта проблема решена.