Поправки в НК РФ, связанные с новой формой 6-НДФЛ

Налоговые агенты по НДФЛ должны подавать в налоговую инспекцию расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Расчет подается за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год – не позднее 25 февраля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

До 01.01.2024 года пунктом 2 ст. 230 НК РФ предусмотрено, что в форме 6-НДФЛ отражаются:

• за 1-й квартал – НДФЛ, удержанный с 1 января по 22 марта включительно;
• за полугодие – НДФЛ, удержанный с 1 января по 22 июня включительно;
• за 9 месяцев – НДФЛ, удержанный с 1 января по 22 сентября включительно.

С 01.01.2024 это положение исключено из НК РФ в связи с тем, что периоды и сроки уплаты НДФЛ изменились. Перечислять в бюджет удержанный налог потребуется:

• за период с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
• за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца – не позднее 5-го числа текущего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Таким образом, для удержанного в течение квартала налога предусмотрены 6 сроков его уплаты в бюджет, а не 4. 

С учетом этих изменений с расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года суммы исчисленного, удержанного и возвращенного налога будут распределяться по строкам раздела 1 и 2 расчета 6-НДФЛ в соответствии с этими периодами. Например, суммы удержанного налога за последний квартал указываются в разделе 2 расчета следующим образом:

• в строке 161 – сумма налога, удержанная с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала;
• в строке 162 – сумма налога, удержанная с 23-го числа первого месяца по последнее число первого месяца последнего квартала;
• в строке 163 – сумма налога, удержанная с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала;
• в строке 164 – сумма налога, удержанная с 23-го числа второго месяца по последнее число второго месяца последнего квартала;
• в строке 165 – сумма налога, удержанная с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала;
• в строке 166 – сумма налога, удержанная с 23-го числа третьего месяца по последнее число третьего месяца последнего квартала.