Новое контрольное соотношение и код для декларации по НДС

Если в разделе 9 и (или) в приложении № 1 к разделу 9 (сведения из книги продаж и из дополнительных листов книги продаж) указаны эти ставки, то в разделе 8 и (или) в приложении № 1 к разделу 8 (сведения из книги покупок и из дополнительных листов книги покупок) по строке 010 могут быть указаны только коды 16, 17, 18, 22, 26, 43. Коды означают следующее:

• код 16 – вычет у продавца при возврате аванса покупателю – неплательщику НДС;
• код 17 – вычет у продавца при возврате аванса покупателю – физическому лицу;
• код 18 – вычет НДС у продавца при составлении корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости после отгрузки;
• код 22 – вычет НДС с аванса у продавца при отгрузке товаров (работ, услуг) или возврате предоплаты покупателю;
• код 26 – вычет НДС у продавца при выставлении неплательщикам НДС корректировочных счетов-фактур или иных документов при уменьшении стоимости;
• код 43 – вычет НДС, исчисленного в качестве налогового агента с предоплаты.

Кроме того, может быть указан код 01, если в приложении № 1 к разделу 8 номер и дата счета-фактуры продавца равны номеру и дате корректировочного счета-фактуры продавца (то есть если строки 020 и 030 равны строкам 060 и 070 соответственно). Код 01 означает:

• вычет НДС у продавца при возврате покупателем товаров;
• вычет НДС у продавца при составлении единого корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости после отгрузки.

Если будут указаны иные коды, то это свидетельствует о необоснованном применении вычетов по НДС плательщиками, применяющими ставки НДС 5 и 7 %. Например, указание кода 23 будет свидетельствовать о неправомерном вычете НДС по командировочным и представительским расходам.

С 01.07.2025 не признается объектом обложения НДС передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе для нужд СВО (пп. 29 п. 2 ст. 146 НК РФ). Сведения о таких операциях подлежат отражению в разделе 7 декларации по НДС. До внесения изменений в Порядок заполнения декларации указанные операции следует отражать по коду 1010841.