Изменения в ПСН с 2021 года

В связи с отменой ЕНВД Госдума приняла в третьем чтении законопроект о расширении возможностей применения патентной системы налогообложения. Как изменится ПСН с 2021 года.

• Больше видов деятельности и меньше ограничений

В настоящий момент список видов деятельности, разрешенных на ПСН, установлен Налоговым кодексом. В новой редакции перечень расширился:

1. животноводство, услуги в области животноводства (вводится Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ)
2. деятельность стоянок для транспортных средств
   
3. помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков
4. услуги по уходу за домашними животными
5. изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения
6. услуги по изготовлению валяной обуви; услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения
7. граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения
8. изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения
9. ремонт игрушек и подобных им изделий
10. ремонт спортивного и туристического оборудования
11. услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения
12. услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения
13. сборка и ремонт очков
14. изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
15. переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Теперь перечень в НК (глава 26.5) носит лишь рекомендательный характер. Окончательный список сфер определяется регионом — местные власти могут дополнять и изменять его.

Важно, чтобы эти виды не подпадали под ограничения:
деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом

1. производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых
2. оптовая торговля и торговля по договорам поставки
3. грузовые и пассажирские перевозки, если больше 20 автомобилей
4. сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги
5. для розницы и общепита площадь залов не более 150 кв. метров (по аналогии с ЕНВД)

• Уменьшение стоимости патента на страховые взносы и пособия

Правила уменьшения будут такими же, как при ЕНВД: ИП без работников — вплоть до 0%, ИП с сотрудниками — только до 50%. Для этого нужно будет отправить в налоговую уведомление — форму и порядок позднее утвердит ФНС.

Если ИП уже оплатил патент, то за счёт взносов у него возникнет переплата, ее можно вернуть или зачесть. Если предприниматель в одном году взял несколько патентов и по одному из них стоимость оказалась меньше, чем взносы за этот период, то на остаток можно уменьшить и другой патент, купленный в этом же году.

• Временные патенты для бывших «вмененщиков»

Расширение ПСН предполагает, что местные власти должны принять новые законы до 1 января. Для тех субъектов, где власти не успеют это сделать, придумали временные патенты. Их выдают на срок от 1 до 3 месяцев со сроком действия с 1 января по 31 марта 2021 года.
Купить их смогут ИП, которые в IV квартале 2020 применяли ЕНВД по видам деятельности:

• розничная торговля и общепит на площади от 50 до 150 квадратов
• автостоянки
• автосервисы, мойки (подробнее ниже)
  

• производстве подакцизных товаров
• добыче и реализации полезных ископаемых
• торговле оптом, по договорам поставки
• сделках с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами
• оказании кредитных и иных финансовых услуг

Объектом налогообложения на ПСН является потенциально возможный доход предпринимателя по определенному виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ). С 1 января 2021 года субъекты РФ вправе сами определять единицу физического показателя.

Относительно максимального размера потенциального дохода - регионы по-прежнему могут его устанавливать. Однако с 2021 года отменяется ограничение максимального размера потенциального дохода в 1 миллион рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ в дейст. ред).

Также региональные власти смогут устанавливать новые ограничения:

• по размеру площади торгового зала и (или) зала обслуживания посетителей объектов стационарной торговой сети и объектов организации общественного питания (деятельность согласно пп. 45 и 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)

• по иным физическим показателям, характеризующим виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН

• Налоговый период

Налоговый период по ПСН – календарный год. Исключение составляют случаи, когда патент выдан на срок менее года или предприниматель досрочно прекратил деятельность на ПСН (п. 1 - 3 ст. 346.49 НК РФ). В 2021 году налоговый период – календарный месяц. Но остается исключение: если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Таким образом, в 2021 году налоговым периодом может быть как месяц, так и срок, на который выдан патент (если этот срок менее года).

• Уменьшение налога на ПСН

Предпринимателям на ПСН с 1 января 2021 года представлена возможность уменьшить сумму налога, исчисленного за налоговый период на величину:

• страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, "на травматизм", уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом налоговом периоде

• расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачивает работодатель

• платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай временной нетрудоспособности за дни нетрудоспособности, которые оплачивает работодатель

Страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают налог, только если они относятся к сотрудникам, занятым в деятельности на ПСН. Сумму налога ИП, который привлекает к деятельности наемных работников, сможет уменьшить не более чем на 50 процентов. Для предпринимателей без наемных работников (так же, как и в других спецрежимах) ограничение не действуют.

Если предприниматель в календарном году, в котором произошла уплата страховых платежей (взносов) и пособий, получил несколько патентов и по одному из них перечисленная сумма превысила сумму налога, на оставшуюся часть можно уменьшить сумму налога по другим патентам (нов. абз. 8 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Чтобы уменьшить налог, ИП должен направить в налоговую инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика ПСН уведомление (письменно или в электронной форме) об уменьшении суммы налога. Форму, формат и порядок представления уведомления должна утвердить ФНС России:

• Если сумма налога за период уплачена до перечисления страховых платежей (взносов) и пособий в этом налоговом периоде, зачет (возврат) налога происходит в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете (возврате) налога подается в налоговую инспекцию (по месту постановки на учет в качестве плательщика ПСН), в которую было представлено уведомление.
  
• Если страховые платежи (взносы), пособия не уплачены, налоговая инспекция уведомит ИП об отказе в уменьшении не позднее 20 рабочих дней со дня получения уведомления. В этом случае предпринимателю придется уплатить налог без уменьшения. Уведомление об уменьшении налога можно представить повторно, уплатив страховые платежи (взносы) и пособия. В настоящее время возможность уменьшить налог на ПСН у предпринимателей отсутствует.
  

• деятельность стоянок для транспортных средств (базовая доходность 50 руб. на 1 кв. м стоянки)
• розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 кв. м (но не более 150 кв. м) по каждому объекту (базовая доходность 1 800 руб. на 1 кв. м площади торгового зала)
• услуги общепита, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. м (но не более 150 кв. м по каждому объекту (базовая доходность 1 000 руб. на 1 кв. м площади зала обслуживания посетителей)
• ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка транспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг (базовая доходность 12 000 руб. на одного работника, включая ИП)

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
• ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
• химическая чистка, крашение и услуги прачечных
• изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; ремонт мебели
• услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
• ремонт жилья и других построек
• услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
• услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
• услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
• услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
• услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности
• изготовление изделий народных художественных промыслов
• прочие услуги производственного характера
• производство и реставрация ковров и ковровых изделий; ремонт ювелирных изделий, бижутерии
• чеканка и гравировка ювелирных изделий; монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
• услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
• услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; услуги платных туалетов
• услуги поваров по изготовлению блюд на дому
• услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
• услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
• услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству; осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
• экскурсионные услуги
• обрядовые услуги
• ритуальные услуги
• услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
• оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота
• производство кожи и изделий из кожи
• сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений
• сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей
• производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав
• производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
• лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
• деятельность по письменному и устному переводу
• деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
• сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья
• резка, обработка и отделка камня для памятников
• оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации

• услуги по уходу за домашними животными
  
• услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения
• ремонт игрушек и подобных им изделий
• ремонт спортивного и туристического оборудования

1. наименование документа и его порядковый номер
2. дату, время и место (адрес) осуществления расчета
3. наименование организации или Ф. И. О. предпринимателя (при наличии)
4. ИНН пользователя
5. применяемую при расчете систему налогообложения
6. признак расчета
7. наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цену за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, ставку НДС (если применимо)
8. сумму расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС (если применимо)
9. форму расчета (наличными и (или) безналичными) и сумму оплаты
10. должность и фамилию лица, осуществившего расчет

Бумажный документ можно оформить в свободной форме – рукописным или иным способом (типографским, на компьютере). Заполнять его можно от руки. Все остальные индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, должны применять онлайн-кассы при осуществлении расчетов

Основание: Закон № 973160-7